Nghị định 254/2026 & Thông tư 91/2026: Tổng hợp thay đổi quan trọng về hóa đơn điện tử từ 01/7/2026

Từ ngày 01/7/2026, Chính phủ chính thức áp dụng Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Bộ Tài chính ban hành Thông tư 91/2026/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử. Hai văn bản này bãi bỏ hoàn toàn Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP — những quy định đã gắn bó với kế toán doanh nghiệp suốt nhiều năm.

Bài viết này tổng hợp toàn bộ điểm mới ảnh hưởng trực tiếp đến việc xuất, nhận, tra cứu và quản lý hóa đơn điện tử mà kế toán cần nắm rõ ngay.

Nội dung chính

• 1. Bãi bỏ Nghị định 123 và Nghị định 70 — Điều gì thay đổi?
• 2. Đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử mở rộng
• 3. Bổ sung trường hợp KHÔNG phải sử dụng hóa đơn điện tử
• 4. Thay đổi về thời điểm lập hóa đơn
• 5. Thay đổi nội dung bắt buộc trên hóa đơn
• 6. Xử lý sự cố và trường hợp bất khả kháng
• 7. Chứng từ điện tử — Quy định mới hoàn toàn
• 8. Khen thưởng người tiêu dùng tố giác vi phạm hóa đơn
• 9. Xử lý chuyển tiếp — Mốc thời gian cần nhớ
• 10. taihoadon.online đã cập nhật theo Nghị định 254

1. Bãi bỏ Nghị định 123 và Nghị định 70 — Điều gì thay đổi?

Nghị định 254/2026/NĐ-CP gồm 05 Chương, 45 Điều và 01 Phụ lục, thay thế toàn bộ:

| Văn bản cũ | Tình trạng từ 01/7/2026 | |---|---| | Nghị định 123/2020/NĐ-CP | Bãi bỏ | | Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi NĐ 123) | Bãi bỏ | | Thông tư 32/2025/TT-BTC | Thay thế bởi Thông tư 91/2026/TT-BTC |

Điểm đáng chú ý: Nghị định 254 không còn quy định về hóa đơn giấy (in, tự in) — Luật Quản lý thuế 2025 chỉ quy định về hóa đơn điện tử và chứng từ điện tử. Đây là bước chuyển dứt khoát sang 100% hóa đơn điện tử.

Ngoài ra, nghị định mới sửa đổi định nghĩa quan trọng:

• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp (khoản 5): Bỏ từ "đầy đủ" — giờ chỉ cần "đúng về hình thức và nội dung".
• Sử dụng không hợp pháp hóa đơn (khoản 7): Bổ sung rõ ràng hơn về hóa đơn khống, hóa đơn giả, chênh lệch giá trị, sai lệch tiêu thức bắt buộc.

2. Đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử mở rộng

Hóa đơn không có mã cơ quan thuế

Bổ sung thêm đối tượng được sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế:

• Doanh nghiệp kinh doanh ngân hàng, chứng khoán
• Doanh nghiệp kinh doanh tài sản mã hóa (crypto)
• Dịch vụ hỗ trợ giao dịch trên sàn giao dịch các-bon

Hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền

Nếu doanh nghiệp/hộ kinh doanh bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng đã đăng ký hóa đơn có mã hoặc không có mã → không bắt buộc đăng ký thêm hóa đơn từ máy tính tiền.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

| Trường hợp | Bắt buộc | |---|---| | Doanh thu năm trên 1 tỷ đồng | Phải dùng HĐĐT có mã hoặc HĐĐT từ máy tính tiền | | Bán tài sản phải đăng ký quyền sở hữu/sử dụng | Phải dùng HĐĐT có mã hoặc HĐĐT từ máy tính tiền | | Không thuộc 2 trường hợp trên nhưng có nhu cầu | Được đăng ký tự nguyện |

Cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh

• Bổ sung: Cấp hóa đơn bán tài sản công có mã khi cơ quan xử lý tài sản công bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn.
• Bỏ: Không còn cấp hóa đơn theo từng lần đối với doanh nghiệp đã giải thể/phá sản/chấm dứt MST.

3. Bổ sung trường hợp KHÔNG phải sử dụng hóa đơn điện tử (Điều 7 — Điều mới hoàn toàn)

Đây là điều hoàn toàn mới so với Nghị định 123. Các trường hợp không phải lập HĐĐT:

1. Hộ kinh doanh lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định thuế TNDN (trừ khi đã đăng ký HĐĐT).
2. Hộ kinh doanh cho thuê BĐS hoặc cung cấp sản phẩm/dịch vụ nội dung số (game, phim, nhạc, quảng cáo số) cho tổ chức/cá nhân ở nước ngoài.
3. Đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp mà doanh nghiệp chính đã khấu trừ thuế.
4. Phí tái bảo hiểm, hoạt động tài chính (phát hành chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi), bán nợ, giao dịch ngoại tệ, sản phẩm phái sinh.
5. Góp vốn bằng tài sản vào tổ chức kinh tế.
6. Điều chuyển tài sản nội bộ: công ty mẹ ↔ đơn vị phụ thuộc, giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc, chia/tách/hợp nhất/sáp nhập/chuyển đổi DN.
7. Cho mượn máy móc, thiết bị phục vụ gia công (không thu tiền, không chuyển quyền sở hữu).
8. Hàng hóa, dịch vụ tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh hoặc phục vụ SXKD; các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, dịch vụ.

Lưu ý cho kế toán: Trước đây nhiều giao dịch nội bộ và điều chuyển tài sản vẫn phải lập hóa đơn gây nhiều phiền toái. Nghị định 254 đã gỡ bỏ yêu cầu này.

4. Thay đổi về thời điểm lập hóa đơn (Điều 9)

Tiền đặt cọc — Không phải lập hóa đơn

Khi thu tiền đặt cọc theo Bộ luật Dân sự để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ → không phải lập hóa đơn. Đây là điểm mới giải quyết tranh cãi lâu nay.

Được lập hóa đơn chậm sau 7 ngày cho nhiều dịch vụ mới

Các dịch vụ phát sinh thường xuyên cần đối soát dữ liệu được lập hóa đơn chậm nhất 7 ngày kể từ ngày phát sinh:

• Dịch vụ hoa tiêu hàng hải
• Dịch vụ quảng cáo trên báo điện tử
• Dịch vụ công nghệ số, nền tảng số, CNTT
• Dịch vụ trung gian thanh toán trên nền tảng viễn thông/CNTT
• Dịch vụ tài sản mã hóa, sàn giao dịch các-bon
• Dịch vụ bảo hiểm, bảo vệ
• Dịch vụ vận tải hành khách (taxi, xe hợp đồng, xe mô tô 2 bánh dùng phần mềm kết nối vận tải)

Sản phẩm dữ liệu — Chậm nhất 2 tháng

Sản phẩm, dịch vụ về dữ liệu cần đối soát → lập hóa đơn chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh.

Bán hàng ban đêm

Người bán không có phần mềm lập hóa đơn tự động mà phát sinh giao dịch trong giờ làm việc ban đêm → lập hóa đơn chậm nhất ngày làm việc tiếp theo.

Bảng thông tin chi tiết giao dịch (Mẫu 01/TTGD) — Quy định mới

Nhiều dịch vụ cung cấp cho cá nhân là người tiêu dùng giờ được phép gửi Bảng thông tin chi tiết giao dịch thay vì lập hóa đơn từng giao dịch, bao gồm:

• Dịch vụ ngân hàng, trung gian thanh toán, tín dụng
• Chứng khoán, tài sản mã hóa, sàn giao dịch các-bon
• Bảo hiểm, ví điện tử
• Ngừng/cấp điện trở lại
• Thương mại điện tử, bưu chính phục vụ TMĐT
• Vận tải công cộng (tàu điện, xe buýt), taxi, xe hợp đồng, xe mô tô
• Trông giữ xe, chiếu phim

Điều kiện: Phải có hệ thống phần mềm quản lý chi tiết từng giao dịch, lưu trữ dữ liệu thu tiền theo từng giao dịch.

5. Thay đổi nội dung bắt buộc trên hóa đơn (Điều 10)

Thông tin người bán

• Hộ kinh doanh có nhiều cửa hàng dùng chung 1 MST: phải ghi rõ tên, mã, địa chỉ địa điểm kinh doanh trên hóa đơn.
• DN kinh doanh xăng dầu: phải ghi rõ mã, địa chỉ từng địa điểm kinh doanh.
• Hóa đơn ủy nhiệm: phải thể hiện đầy đủ thông tin cả bên ủy nhiệm lẫn bên nhận ủy nhiệm.
• Bán đấu giá tài sản thi hành án: phải ghi cả thông tin cơ quan bán đấu giá và người bán.

Thông tin người mua — Bắt buộc số định danh cá nhân

| Loại người mua | Yêu cầu | |---|---| | Cơ sở kinh doanh có MST | Ghi đúng theo giấy chứng nhận ĐKKD | | Người tiêu dùng cung cấp thông tin | Ghi tên, địa chỉ, số định danh cá nhân | | Người nước ngoài | Được thay bằng số hộ chiếu + quốc tịch | | Người mua không cung cấp thông tin | Ghi "Bán cho người tiêu dùng" |

⚠️ Quan trọng: Hóa đơn không có thông tin người mua hoặc ghi "Bán cho người tiêu dùng" → không có giá trị để hạch toán chi phí hoặc quyết toán thuế.

Tên hàng hóa, dịch vụ

• Phải ghi bằng tiếng Việt phù hợp quy định pháp luật.
• Nếu pháp luật có quy định về định danh hàng hóa → phải ghi theo tên định danh.
• Bán ô tô, xe máy: hóa đơn phải ghi đầy đủ nhãn hiệu, loại xe, năm sản xuất, số khung, số máy, số giấy chứng nhận chất lượng → là căn cứ tính lệ phí trước bạ.

Dịch vụ vận tải — Nới lỏng

• Vận tải đường bộ trong nước: phải ghi biển số, hành trình (điểm đi — điểm đến).
• Vận tải trên nền tảng số/TMĐT: phải ghi tên hàng, thông tin người gửi hàng (tên, địa chỉ, MST/CCCD).
• Hợp đồng tuyến cố định: không cần ghi biển số, hành trình → giảm phiền toái cho DN vận tải.

Chữ ký trên hóa đơn

• Nhà cung cấp nước ngoài: chấp nhận chữ ký điện tử theo Luật Giao dịch điện tử (không bắt buộc chữ ký số).

6. Xử lý sự cố và trường hợp bất khả kháng (Điều 14)

Sự cố hệ thống cấp mã của cơ quan thuế

Trước (NĐ 123): Cơ quan thuế bán hóa đơn giấy đặt in cho DN sử dụng tạm → rất bất tiện.

Nay (NĐ 254): Cục Thuế phải:

1. Kích hoạt hệ thống dự phòng để tiếp tục cấp mã.
2. Thông báo công khai trên website về phạm vi ảnh hưởng, thời điểm bắt đầu, dự kiến khắc phục.
3. Nếu cần thiết → ủy quyền cho tổ chức cung cấp dịch vụ HĐĐT đủ điều kiện cấp mã thay.

→ Không còn phải quay về hóa đơn giấy khi hệ thống thuế gặp sự cố.

Trường hợp bất khả kháng — Quy định mới

Khi người bán hoặc cơ quan thuế không thể lập/cấp mã/truyền dữ liệu đúng hạn do bất khả kháng:

• Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ khi sự cố được khắc phục → được lập và gửi HĐĐT.
• Người bán phải ghi chép sổ sách kế toán và lưu giữ tài liệu chứng minh.
• Được xác định là bất khả kháng → không bị xử phạt.

7. Chứng từ điện tử — Quy định mới hoàn toàn

Nghị định 254 bổ sung nhiều điều mới về chứng từ điện tử:

Không phải lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN

Các khoản thu nhập sau đã được khấu trừ thuế tại nguồn → không phải lập chứng từ khấu trừ TNCN:

• Chuyển nhượng chứng khoán
• Đầu tư vốn
• Chuyển nhượng tài sản số, vàng miếng
• Bản quyền, nhượng quyền thương mại
• Trúng thưởng, thừa kế, quà tặng

Phương thức lập chứng từ điện tử (Điều 26 — Điều mới)

Chứng từ điện tử được lập qua 3 kênh:

1. Trực tiếp trên hệ thống thông tin quản lý thuế
2. Qua tổ chức cung cấp dịch vụ
3. Trên phần mềm chứng từ điện tử của đơn vị

Kết nối chuyển dữ liệu (Điều 27 — Điều mới)

Tổ chức thu thuế/phí/lệ phí, tổ chức khấu trừ thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ chứng từ ĐT phải kết nối, truyền và tiếp nhận dữ liệu chứng từ với cơ quan thuế. Khi sự cố → thông báo kịp thời và truyền lại trong 3 ngày làm việc sau khắc phục.

Miễn phí dịch vụ chứng từ điện tử (Điều 28)

Hai nhóm đối tượng mới được miễn phí:

• Hộ kinh doanh sử dụng dưới 10 lao động, không thuộc diện dùng HĐĐT.
• Hộ kinh doanh thuộc trường hợp miễn phí HĐĐT (Điều 11).

8. Khen thưởng người tiêu dùng tố giác vi phạm hóa đơn (Điều 41)

Đây là điều hoàn toàn mới, nhằm tăng cường giám sát xã hội và chống thất thu ngân sách:

Điều kiện được xem xét khen thưởng:

• Cung cấp thông tin trung thực, chính xác, kịp thời
• Có căn cứ xác định thời gian, địa điểm và người thực hiện hành vi vi phạm
• Nội dung phản ánh đúng thực tế, đủ cơ sở để cơ quan thuế kiểm tra, xác minh
• Cơ quan thuế đã ban hành quyết định xử phạt dựa trên thông tin được cung cấp

Bộ Tài chính sẽ quy định cụ thể mức khen thưởng, hình thức, trình tự thủ tục.

9. Xử lý chuyển tiếp — Mốc thời gian cần nhớ

| Thời điểm | Sự kiện | |---|---| | 01/7/2026 | Nghị định 254 & Thông tư 91 có hiệu lực. Bãi bỏ NĐ 123 & NĐ 70. Hóa đơn đặt in của cơ quan thuế hết giá trị sử dụng. | | 31/12/2026 | Hạn cuối sử dụng biên lai giấy (tự in, đặt in) theo NĐ 123. | | 01/01/2027 | Toàn bộ biên lai giấy chưa sử dụng phải tiêu hủy theo Thông tư 91/2026. Chuyển sang biên lai điện tử. |

Lưu ý:

• Hóa đơn đặt in cơ quan thuế chưa sử dụng → tiêu hủy theo trình tự tại Thông tư 91/2026.
• Hóa đơn bán hàng dự trữ quốc gia (giấy) → tiếp tục sử dụng cho đến khi Bộ Tài chính thông báo chuyển đổi.

10. taihoadon.online đã cập nhật theo Nghị định 254

Với những thay đổi lớn từ Nghị định 254/2026 và Thông tư 91/2026, kế toán cần một công cụ hỗ trợ tra cứu, tải và quản lý hóa đơn điện tử nhanh chóng, chính xác. taihoadon.online đã cập nhật đầy đủ:

Tra cứu & tải hóa đơn tự động

• Tải hàng loạt hóa đơn PDF gốc từ hơn 50 nhà cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử trên toàn quốc: VNPT Invoice, Viettel S-Invoice, FPT eInvoice, MISA meInvoice, BKAV eHoadon, CyberBill, EasyInvoice...
• Tự động nhận diện hóa đơn điều chỉnh, thay thế — giúp đối chiếu nhanh theo quy định mới.
• Truy cập tại taihoadon.online/tai-hoa-don-goc.

Xuất tờ khai thuế tự động

• Tự động tạo bảng kê mua vào, tờ khai thuế GTGT, phụ lục giảm thuế từ dữ liệu hóa đơn điện tử trên cổng thuế.
• Hỗ trợ định dạng XML nhập thẳng vào phần mềm HTKK / eTax.

Tra cứu mã số thuế

• Tra cứu nhanh thông tin doanh nghiệp theo MST tại taihoadon.online/tra-cuu-ma-so-thue.

Tổng kết

Nghị định 254/2026 đánh dấu bước chuyển dứt khoát sang hóa đơn điện tử 100% tại Việt Nam. Những thay đổi quan trọng nhất mà kế toán cần lưu ý:

1. ✅ Bãi bỏ NĐ 123 & NĐ 70 — không còn hóa đơn giấy.
2. ✅ Mở rộng đối tượng dùng HĐĐT không có mã (ngân hàng, chứng khoán, tài sản mã hóa).
3. ✅ 8 trường hợp không phải lập HĐĐT — giảm đáng kể gánh nặng cho giao dịch nội bộ.
4. ✅ Tiền đặt cọc không phải lập hóa đơn.
5. ✅ Bảng thông tin chi tiết giao dịch thay thế hóa đơn từng giao dịch cho nhiều dịch vụ B2C.
6. ✅ Người mua cần cung cấp CCCD để hóa đơn có giá trị hạch toán chi phí.
7. ✅ Xử lý sự cố: hệ thống dự phòng thay vì quay về hóa đơn giấy.
8. ✅ Người tiêu dùng tố giác vi phạm hóa đơn được khen thưởng.

Sử dụng taihoadon.online để tra cứu, tải hóa đơn PDF gốc hàng loạt và tự động tạo tờ khai thuế — tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ đúng quy định mới.

Nguồn tham khảo:

• Nghị định 254/2026/NĐ-CP — Cổng thông tin Chính phủ
• Thông tư 91/2026/TT-BTC — Thư viện Pháp luật
• Công văn 4831/CT-CS ngày 15/7/2026 — Giới thiệu điểm mới NĐ 254 & TT 91

Trải nghiệm giải pháp quản lý hóa đơn toàn diện tại taihoadon.online

Để tối ưu hóa toàn bộ quy trình xử lý hóa đơn và tránh các lỗi kỹ thuật phát sinh, hãy sử dụng taihoadon.online:

• Tải hàng loạt hóa đơn PDF gốc & XML chỉ với một cú nhấp chuột.
• Tự động chuẩn hóa tên file & xuất bảng kê Excel chi tiết theo mẫu chuẩn của Bộ Tài chính.
• Tự động lập tờ khai thuế GTGT & phụ lục giảm thuế chuẩn xác 100%.

👉 Dùng thử miễn phí ngay hôm nay tại taihoadon.online — Đơn giản hóa công việc kế toán của bạn!

#NghiDinh254 #ThongTu91 #hoadondientu #chungtudientu #thuế2026 #ketoan #taihoadon #NĐ254 #hoadon #quanlythue